Податок на доходи фізичних осіб: що важливо знати українцям

Зміст статті

1. Що таке ПДФО?
2. Які ставки ПДФО діють у 2025 році?
3. Хто сплачує ПДФО?
4. Коли потрібно сплачувати ПДФО самостійно?
5. Як і куди подавати декларацію?
6. ПДФО для ФОП
7. Куди сплачується ПДФО?
8. ПДФО та військовий збір 2025
9. Висновки

 

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — один із найважливіших податків в Україні. Його сплачують майже всі: від найманих працівників до фізичних осіб-підприємців, від орендодавців до власників депозитів. Часто громадяни навіть не помічають, як цей податок автоматично утримується з їхніх доходів. Проте в деяких випадках саме фізична особа має самостійно подбати про подання декларації та сплату податку.

У цьому матеріалі простими словами пояснюємо, коли і як потрібно сплачувати ПДФО, хто сплачує його, які ставки діють у 2025 році, коли виникає обов’язок подавати податкову декларацію та як усе це впливає на державний і місцеві бюджети.

 

Що таке ПДФО?

Податок на доходи фізичних осіб — це загальнодержавний податок, що сплачується з більшості видів доходів громадян. Його мета — забезпечити наповнення бюджету держави та місцевих громад для фінансування важливих суспільних потреб.

ПДФО стягується з таких доходів:

• заробітної плати;
• доходу за цивільно-правовими договорами (наприклад, підряд чи надання послуг);
• орендної плати;
• дивідендів;
• проценти на банківські депозити;
• доходу від продажу рухомого чи нерухомого майна;
• інвестиційного прибутку;
• спадщини або подарунків;
• іноземного доходу тощо.

 

Які ставки ПДФО діють у 2025 році?

Розмір податку на доходи фізичних осіб залежить від виду доходу:

• 18% — базова ставка, яка застосовується до більшості доходів: заробітної плати, винагород, орендної плати, доходу з депозитів, призів та виграшів, тощо.
• 5% — застосовується до дивідендів, отриманих від українських компаній, які сплачують податок на прибуток.
• 9% — діє для дивідендів, нарахованих іноземними компаніями або українськими компаніями, які не сплачують податок на прибуток.
• 0% — передбачена для спадщини чи подарунків від близьких родичів.

Таким чином, розмір ПДФО 2025 року становить від 0% до 18%, залежно від джерела доходу. Також додатково до нього часто сплачується військовий збір у розмірі 5%.

 

Хто сплачує ПДФО?

У більшості випадків громадянам не потрібно самостійно розраховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб — за них це роблять так звані податкові агенти, а саме:

• роботодавці сплачують ПДФО з зарплати;
• банки – при виплаті процентів за вкладами;
• українські компанії сплачують ПДФО з дивідендів;
• юридичні особи та підприємці, які орендують у вас майно.

Такі особи зобов’язані утримувати податок із нарахованого доходу та перераховувати його до бюджету. Така сплата ПДФО податковим агентом за фізичну особу значно спрощує життя для громадянина.

Проте якщо ви отримали дохід від фізичної особи — наприклад, здали квартиру в оренду, продали майно або отримали подарунок від далекого родича — податки на доходи фізичних осіб доведеться сплатити самостійно. Для цього необхідно подати декларацію.

 

Коли потрібно сплачувати ПДФО самостійно?

Проте є низка життєвих ситуацій, коли особа повинна сама подати податкову декларацію та сплатити податок на дохід фізичних осіб. Зазвичай, це стосується випадків, коли ви отримали дохід від фізичної особи — наприклад, здали квартиру в оренду, продали майно або отримали подарунок від далекого родича. У різних випадках ставка та строки сплати податку на доходи фізичних осіб будуть різними. Розглянемо детальніше.

1. Продаж майна фізичній особі

Якщо ви продали нерухомість чи автомобіль іншій фізичній особі, обов’язок зі сплати податку покладається на вас.

• Автомобіль. У 2025 році продаж першого автомобіля протягом року не оподатковується. Якщо ж ви продаєте другий або третій автомобіль упродовж року, податок з доходів фізичних осіб сплачується за ставкою 5%, а в окремих випадках — 18%. Декларацію подають після завершення року, а податок — до 1 серпня.
• Нерухомість. Якщо ви володіли квартирою менше трьох років і це не єдина продажна операція за рік — ПДФО стягується. Якщо ж ви продали квартиру, якою володіли понад три роки, і це єдиний продаж у році, він не сплачується.

2. Здача в оренду майна

Якщо ви здаєте квартиру чи інше майно в оренду іншій фізичній особі, ви маєте самостійно сплачувати ПДФО. Відсоток в цьому випадку становить стандартні 18% + 5% військового збору.

• Податок сплачується щоквартально — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.
• Необхідно подати декларацію про доходи за рік до 1 травня наступного року.

У цьому випадку реєструватися як ФОП не обов’язково, але закон вимагає укладання письмового договору. Якщо ви здаєте нерухомість юридичній особі або підприємцю, то прибутковий податок з фізичних осіб утримує орендар як податковий агент.

3. Отримання спадщини або подарунка

• від близьких родичів (батьки, діти, чоловік/дружина) — податок не сплачується.
• від фізичної особи-резидента, яка не належить до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, — ставка ПДФО становить 5% від вартості будь-якої спадщини (подарунка). У цьому випадку декларація подається до 1 травня наступного року.

4. Робота за кордоном або дохід із-за кордону

Якщо ви отримали дохід за межами України (наприклад, зарплату, дивіденди, оренду), вам необхідно подати декларацію і самостійно сплатити податок з доходів фізичних осіб 2025 року в Україні. Якщо в країні джерела доходу вже було сплачено податок — можна застосувати механізм зарахування сплаченого податку, але лише якщо між країнами є угода про уникнення подвійного оподаткування.

5. Фриланс або послуги без договору

Якщо ви виконували роботу чи надавали послуги без офіційного оформлення договору і оплати через податкового агента — наприклад, працювали як фрилансер через іноземну платформу або отримували оплату готівкою — потрібно задекларувати дохід і сплатити податок самостійно.

Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО під час воєнного стану не скасовується і становить 10% від суми податку.

 

Як і куди подавати декларацію?

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається щороку до 1 травня наступного за звітним року до Державної податкової служби України (ДПС), раніше відомої як податкова інспекція. Це можна зробити:

• Онлайн — через електронний кабінет платника на сайті Державної податкової служби України. Необхідний лише електронний підпис (КЕП).
• Особисто або поштою — до територіального органу Державної податкової служби за місцем реєстрації.

 

ПДФО для ФОП

Фізичні особи-підприємці (ФОП) на загальній системі оподаткування зобов’язані:

• подавати декларацію про доходи щоквартально або щорічно;
• сплачувати авансові платежі ПДФО щокварталу;
• остаточну суму податку — до 1 серпня.

ФОП на спрощеній системі не сплачують податок на прибуток фізичних осіб, але також подають декларації у встановлені строки.

 

Куди сплачується ПДФО?

ПДФО — один із основних джерел фінансування місцевих бюджетів. Саме за рахунок цього податку фінансується значна частина соціально важливих послуг, зокрема:

• заклади освіти та охорони здоров’я;
• транспорт і дорожня інфраструктура;
• житлово-комунальна сфера;
• соціальні виплати та допомога.

У 2024 році ці надходження до місцевих бюджетів перевищили 257 мільярдів гривень. Кожен громадянин, сплачуючи податок, робить свій внесок у розвиток громади.

 

ПДФО та військовий збір 2025

Окрім утримання ПДФО з більшості доходів громадян також стягується військовий збір. 1 грудня 2024 року ставку військового збору було збільшено з 1,5% до 5%. Таким чином, загальні відрахування податків та зборів з більшості доходів фізичних осіб, як-от заробітної плати чи відсотків на депозиті складають 23% (18% податок на доходи фізичних осіб та військовий збір 5%). Докладніше про оподаткування доходу з банківських вкладів читайте в нашій статті Податок на депозит.

 

Висновки

ПДФО — це податок, який сплачує більшість українців, навіть не замислюючись про це. Переважно усе виконується без вашої участі: роботодавець або банк утримує і перераховує податок автоматично.

Але якщо ви отримали дохід від фізичної особи і з нього не було сплачено податок на дохід фізосіб, важливо вчасно подати декларацію і здійснити виплати до 1 серпня.

Розуміння основних аспектів ПДФО – що це, хто, коли і в якому розмірі його сплачує — це не лише спосіб уникнути штрафів, а й важлива частина фінансової грамотності населення.