Содержание статьи
- Что такое НДФЛ?
- Какие ставки НДФЛ действуют в 2025 году?
- Кто уплачивает НДФЛ?
- Когда необходимо уплачивать НДФЛ самостоятельно?
- Как и куда подавать декларацию?
- НДФЛ для ФЛП
- Куда идет НДФЛ?
- НДФЛ и военный сбор в 2025 году
- Выводы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из важнейших налогов в Украине. Его уплачивают практически все: от наемных работников до физических лиц-предпринимателей, от арендодателей до владельцев депозитов. Часто граждане даже не замечают, как этот налог автоматически удерживается из их доходов. Однако в ряде случаев именно физическое лицо должно самостоятельно позаботиться о подаче декларации и уплате налога.
В этом материале простыми словами объясняем, когда и как нужно уплачивать НДФЛ, кто его платит, какие ставки действуют в 2025 году, когда возникает обязанность подавать налоговую декларацию и как все это влияет на государственный и местные бюджеты.
Что такое НДФЛ?
Налог на доходы физических лиц — это общегосударственный налог, который уплачивается с большинства видов доходов граждан. Его цель — обеспечить наполнение бюджета государства и местных общин для финансирования важнейших общественных нужд.
НДФЛ взимается с таких видов доходов:
- заработной платы;
- доходов по гражданско-правовым договорам (например, подряд или оказание услуг);
- арендной платы;
- дивидендов;
- проценты на банковские депозиты;
- дохода от продажи движимого или недвижимого имущества;
- инвестиционной прибыли;
- наследства или подарков;
- иностранного дохода и т.п.
Какие ставки НДФЛ действуют в 2025 году?
Размер налога на доходы физических лиц зависит от вида дохода:
- 18% — базовая ставка, которая применяется к большинству доходов: заработной платы, вознаграждений, арендной платы, дохода по депозитам, призам и выигрышам и т.п.
- 5% — применяется к дивидендам, полученным от украинских компаний, уплачивающих налог на прибыль.
- 9% — действует для дивидендов, начисленных иностранными компаниями или украинскими компаниями, не уплачивающими налог на прибыль.
- 0% — предусмотрена для наследства или подарков от близких родственников.
Таким образом, ставка НДФЛ в 2025 году составляет от 0% до 18%, в зависимости от источника дохода. Дополнительно может взиматься военный сбор в размере 5%.
Кто уплачивает НДФЛ?
В большинстве случаев гражданам не нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог на доходы — за них это делают так называемые налоговые агенты:
- работодатели платят НДФЛ с зарплаты;
- банки — при выплате процентов по вкладам;
- украинские компании платят НДФЛ с дивидендов;
- юридические лица и предприниматели, арендующие у вас имущество.
Такие лица обязаны удерживать налог с начисленного дохода и перечислять его в бюджет. Уплата НДФЛ налоговым агентом значительно упрощает процесс для гражданина.
Однако если вы получили доход от физического лица — например, сдали квартиру в аренду, продали имущество или получили подарок от дальнего родственника — налог придется уплатить самостоятельно. Для этого необходимо подать декларацию.
Когда необходимо уплачивать НДФЛ самостоятельно?
Однако существует ряд жизненных ситуаций, когда лицо должно само подать налоговую декларацию и уплатить налог на доход физических лиц. Обычно это касается случаев, когда вы получили доход от физического лица – например, сдали квартиру в аренду, продали имущество или получили подарок от дальнего родственника. В разных случаях ставка и сроки уплаты налога на доходы физических лиц будут разными. Рассмотрим подробнее.
1. Продажа имущества физическому лицу
Если вы продали недвижимость или автомобиль другому физическому лицу, обязанность уплаты налога ложится на вас.
- Автомобиль. В 2025 году продажа первого автомобиля в течение года не облагается налогом. При продаже второго или третьего автомобиля — ставка НДФЛ составляет 5%, а в отдельных случаях — 18%. Декларация подается по завершении года, налог уплачивается до 1 августа.
- Недвижимость. Если вы владели квартирой менее трех лет и это не единственная сделка в году — НДФЛ уплачивается. Если же вы продали квартиру, которой владели более трех лет, и это единственная продажа в году — налог не уплачивается.
2. Сдача имущества в аренду
Если вы сдаете квартиру или другое имущество в аренду физическому лицу, вы обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ. Процент в этом случае составляет стандартные 18%+5% военного сбора.
- Налог уплачивается ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала.
- Необходимо подать декларацию о доходах за год до 1 мая следующего года.
В этом случае регистрироваться как ФЛП не обязательно, но закон требует заключения письменного договора. Если вы сдаете недвижимость юридическому лицу или предпринимателю, то подоходный налог с физических лиц удерживает арендатор как налоговый агент.
3. Получение наследства или подарка
- от близких родственников (родители, дети, супруги) — налог не уплачивается;
- от физического лица-резидента, не относящегося к членам семьи первой и второй степеней родства, — ставка НДФЛ составляет 5% от стоимости любого наследства (подарка). В этом случае декларация подается до 1 мая следующего года.
4. Работа за границей или иностранный доход
Если вы получили доход за пределами Украины (зарплату, дивиденды, аренду и т.д.) — необходимо подать декларацию и уплатить НДФЛ в Украине.
Если в стране источника дохода налог уже был уплачен, возможен зачет налога, но только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения.
5. Фриланс или услуги без договора
Если вы выполняли работу или предоставляли услуги без официального договора и выплаты через налогового агента — например, как фрилансер на иностранной платформе или получали оплату наличными — вы обязаны задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ во время военного положения не отменяется и составляет 10% от суммы налога.
Как и куда подавать декларацию?
Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается ежегодно до 1 мая следующего за отчетным года в Государственную налоговую службу Украины (ГНС), ранее известную как налоговую инспекцию. Это можно сделать:
- Онлайн — через электронный кабинет налогоплательщика на сайте Государственной налоговой службы Украины. Необходима только электронная подпись (КЭП);
- Лично или по почте — в территориальный орган ГНС по месту регистрации.
НДФЛ для ФЛП
Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения обязаны:
- подавать декларации ежеквартально или ежегодно;
- уплачивать авансовые платежи по НДФЛ ежеквартально;
- окончательный расчет — до 1 августа.
ФЛП на упрощенной системе не уплачивают НДФЛ, но также подают декларации в установленные сроки.
Куда идет НДФЛ?
НДФЛ — один из основных источников наполнения местных бюджетов. За счет этого налога финансируется значительная часть социально важных услуг, в частности:
- учреждения образования и здравоохранения;
- транспорт и дорожная инфраструктура;
- жилищно-коммунальная сфера;
- социальные выплаты и помощь.
В 2024 году поступления в местные бюджеты от НДФЛ превысили 257 миллиардов гривен. Каждый гражданин, уплачивая налог, делает вклад в развитие своей громады.
НДФЛ и военный сбор в 2025 году
Кроме уплаты НДФЛ, с большинства доходов также взимается военный сбор. С 1 декабря 2024 года ставка военного сбора была увеличена с 1,5% до 5%. Таким образом, общая налоговая нагрузка с большинства доходов физических лиц, таких как заработная плата или проценты по депозитам, составляет 23% (18% НДФЛ + 5% военный сбор). Подробнее о налогообложении депозитов читайте в нашей статье Налог на депозит.
Выводы
НДФЛ — это налог, который уплачивает большинство украинцев, зачастую даже не задумываясь об этом. В большинстве случаев всё происходит автоматически — работодатель или банк удерживает и перечисляет налог без вашего участия.
Однако если вы получили доход от физического лица и с него не был уплачен НДФЛ, важно своевременно подать декларацию и внести платеж до 1 августа.
Понимание основных аспектов НДФЛ — что это, кто, когда и в каком размере его уплачивает — это не только способ избежать штрафов, но и важный элемент финансовой грамотности населения.
